Forex adózás, devizakereskedés adózás 2024

Kategória: 

Oldalunkon áttekintjük a forex, devizakereskedés adózással kapcsolatos legfontosabb tudnivalókat. A forex kereskedés utáni adót 2023. február 25-ig (egyéni vállalkozók esetén), illetve 2023. május 20-ig (magánszemély esetén) kell bevallani, és megfizetni a 2022-es év (ezt nevezzük a továbbiakban tárgyévnek) forex kereskedése után. Témáink:

  • Forex, devizakereskedés adózás
  • Adóbevallás, ha a nyereség forintban képződik
  • Adóbevallás, ha a nyereség külföldi devizában képződik
  • Adóbevallás szabályai ellenőrzött tőkepiaci ügylet esetén
  • Adózás az árfolyamnyereség szabályai szerint
  • Adóbevallás elkészítése
  • Adókiegyenlítésre is figyelj oda
  • Adóbevallás szignálszolgáltatás, számlamásolás, számlakezelés, robotfuttatás esetén?

Már a cikk elején felhívnám az olvasó figyelmét, hogy nem rendelkezem adószakértői képesítéssel, így hibák, pontatlanságok lehetnek a leírtakban, javaslom tehát, hogy az adóbevallás elkészítéséhez keressünk meg egy könyvelőt, vagy kérjük a NAV segítségét. A közzétett információk tájékoztató jellegűek, pontatlanok, az adózással kapcsolatos változások, hibák miatt javasoljuk tájékozódj a NAV honlapján az adókulcsok és adóbevallás folyamatával kapcsolatban.

Forex, devizakereskedés adózás

Az első legfontosabb kérdés, amit az adózással kapcsolatban el kell dönteni, hogy a forex kereskedési tevékenységünk az ellenőrzött tőkepiaci ügylet hatálya alá esik. Hogy pontosan mi tartozik az ellenőrzött tőkepiaci ügylet hatálya alá, azt az SZJA törvény 67/A paragrafusa definiálja. Az SZJA 67/A pontos szövegét itt találjuk. Forex adózás szempontjából a legfontosabb, hogy a fenti törvény alkalmazásában ellenőrzött tőkepiaci ügyletnek minősül:

  • a befektetési szolgáltatóval, vagy befektetési szolgáltató  közreműködésével,
  • csereügyletnek nem minősülő
  • pénzügyi eszközre, árura kötött ügylet,
  • pénzügyi szolgáltatás keretében,
  • devizára/valutára kötött, pénzügyi elszámolással lezáródó azonnali ügylet

Feltéve, hogy a befektetési szolgáltató (esetünkben brókercég) az alábbiaknak megfelel:

  • pénzügyi közvetítőrendszer felügyeletét ellátó szerv (esetünkben MNB) által felügyelt szolgáltató
  • bármely EGT-államban működő szolgáltató
  • egyébként olyan államban működő pénzpiacon tevékenységet folytató befektetési szolgáltató, amely állammal Magyarországnak van a kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezménye, és
    • az adott állam hatáskörrel rendelkező felügyeleti hatósága által felügyelt tevékenység tárgyát képezi, és
    • ha az adott állam nem EGT-állam, biztosított az említett felügyeleti hatóság és a Felügyelet közötti információcsere, és
    • amelyre vonatkozóan a magánszemély rendelkezik az adókötelezettség megállapításához szükséges, az adóévben megkötött valamennyi ügylet minden adatát tartalmazó, a befektetési szolgáltató által a nevére kiállított igazolással.

Amennyiben a fenti paramétereknek megfelel a befektetési szolgáltató (brókercég), ahol a forex kereskedést folytatjuk, akkor az ellenőrzött tőkepiaci ügylet szabályai szerint kell az adóbevallást elkészíteni a forex kereskedés után. A fenti eseteket egyszerűsítve azt lehetne mondani, hogy az Európai Unióban működő szolgáltatóknál kötött ügyletekre alkalmazható az ellenőrzött tőkepiaci ügylet a forex kereskedés adóbevallása során.  Illetve induljunk ki az MNB szabályozásból is, ezt a következő hivatkozáson lehetséges ellenőrizni: http://alk.mnb.hu/bal_menu/piaci_szereplok/kereso/kereses

Amennyiben a fenti adatbázisban megtaláljuk a brókercéget, és érvényes, aktív engedélye van, akkor nagy valószínűséggel az ellenőrzött tőkepiaci ügylet adózása érvényes.

Adóbevallás, ha a nyereség forintban képződik

A forintban keletkező nyereség megállapítása egyszerű. Egész egyszerűen az összes tárgyévben lezárt ügyleten kiszámoljuk az árfolyamnyereséget (eladási és vételi árfolyam különbsége), majd a veszteséges ügyleteket is kiszámoljuk, és összesítjük a nyereséges ügyletekkel. Ezt a módszert csak olyan brókercégeknél tudjuk alkalmazni, ahol a számlánkat forintban vezetik, és minden egyes tranzakció (devizapiaci ügylet eredménye) forintban kerül nyilvántartásra.

Például long ügyletet nyitottunk tárgyév előtti év decemberében 10.000 EUR értékben EUR/USD devizapáron, 1,1200 dolláros árfolyamon, majd tárgyév május 15-én zártuk az ügyletet 1,1400 dolláros árfolyamon.

Az adómegállapítás szempontjából lényegtelen, hogy mikor vásároltuk a részvényeket, az eladás napja számít, mely a tárgyévben volt évben volt, így a tárgyévet érintő adóbevallásunkban fel kell tüntetnünk az ügyletet. A nyereség számítása: (1,14-1,12) x 10.000 = 200 dollár nyereség, azonban ezt az összeget a brókercég forintban tartja nyilván a számlánkon, azaz tegyük fel, 60.000 Ft (USD/HUF = 300) nyereséget látunk a kimutatásban.

Tegyük fel, a fenti ügylet mellett még egy veszteséges ügyletünk is volt. Például tárgyév január 3-dikán long ügyletet nyitottunk 10.000 euró összegben EURHUF devizapáron 360 Ft-os árfolyamon, majd tárgyév december 1-én zártuk az ügylet felét, 5000 euró értékben 350 Ft-os árfolyam mellett. A veszteség az ügyleten a következők szerint számítható: (350-360) x 5000 = -50.000 Ft. Vegyük még ehhez hozzá, hogy a a tárgyév során 5.000 Ft számlavezetési díjat, jutalékokat tudunk kimutatni. Eszerint a példában az alábbiak szerint alakul a nyilvántartásunk:

  • 60.000 Ft nyereség
  • -50.000 Ft veszteség
  • 5.000 Ft díjak, jutalékok

Adóköteles jövedelem: 5.000 Ft, azaz ezt az összeget tüntetjük fel az SZJA bevallás 172. "d" oszlopában (lentebb képet is mutatok). A fenti számításokkal semmi probléma nincsen egészen addig, amíg forintban képződik az eredmény, azonban a legtöbb forex brókercégnél nem forint számlán kereskedünk, azaz devizában képződik a nyereség/veszteség.

Adóbevallás, ha a nyereség külföldi devizában képződik

Az adóbevallás szempontjából lényeges elem, hogy ha külföldi devizában képződik a nyereség, veszteség, akkor azt a nyereség, veszteség keletkezésének napján (pozíció zárásakor) érvényes hivatalos MNB árfolyam szerint kell forintra számítani. Gyakori tévhit, hogy azt gondoljuk a külföldi devizában összegzett nyereség-veszteség összeadása, majd év végi forint árfolyamon történő kimutatása megfelelő eljárás.  Szintén téves elképzelés az is, hogy azt gondoljuk, amíg nem utaltunk ki pénzt a brókercégtől, nem keletkezett adófizetési, bevallási kötelezettség.

A helyes eljárás tehát, hogy a pozíció zárásakor keletkező nyereséget, veszteséget, a nyereség, veszteség keletkezésének (pozíció zárás)  napján kell forintra átszámoljuk, majd ezeket a forint tételeket kell összesíteni, és ez alapján állapítható meg az éves nyereség, veszteség.

Például long ügyletet nyitottunk tárgyév előtti év decemberében 10.000 EUR értékben EUR/USD devizapáron, 1,1200 dolláros árfolyamon, majd tárgyév május 15-én zártuk az ügyletet 1,1400 dolláros árfolyamon.

Az adómegállapítás szempontjából lényegtelen, hogy mikor vásároltuk a részvényeket, az eladás napja számít, mely a tárgyévben volt, így a tárgyévet érintő adóbevallásunkban fel kell tüntetnünk az ügyletet. A nyereség számítása: (1,14-1,12) x 10.000 = 200 dollár nyereség. Tegyük fel, dollár számlát vezetünk, így a brókercégünk a számlakivonaton ki is mutatta a 200 dollár nyereséget. Ebben az estben az mnb adatbázisásból le kell kérdeznünk az USD/HUF árfolyamát tárgyév május 15-ei napra, mely ekkor 327,33 Ft volt. Eszerint a nyereségünk 200 x 327,33 = 65.466 Ft.

Abban az esetben tehát, ha euróban, dollárban, vagy más külföldi devizában vezetjük a számlánkat, akkor a nyereség, veszteség is külföldi devizában képződik, így tehát minden egyes tétel külön, az aznapi MNB árfolyam szerint kell forintra átváltani. Egy daytrader esetében ez akár több száz devizapiaci, vagy CFD kötést is jelenthet éves szinten, így egyszerre elvégezni ezt a feladatot meglehetősen időigényes az adóbevallás készítése során.

Az alábbi, metatraderhez készült script ebben lehet a kereskedő segítségére, ugyanis készít egy excel táblázatot, melyben egyesíti az MNB hivatalos árfolyamait, és a lezárt pozícióink nyereségét, veszteségét forintban kifejezve. Figyelembe véve a zárás időpontját, illetve az arra a napra érvényes hivatalos MNB árfolyamot. Ez alapján tehát könnyebben, gyorsabban elkészíthetjük a devizapiaci és CFD ügyletek adóbevallását, részletek itt.

 
 

Adóbevallás szabályai ellenőrzött tőkepiaci ügylet esetén

A fentiek szerint tehát megállapítjuk, hogy alkalmazhatjuk-e az ellenőrzött tőkepiaci ügylet szabályait az adóbevallás során. Ha igen, akkor  a nyereséges ügyleteket a veszteséges ügyletekkel szembeállítva, a nyereség, veszteség keletkezésének időpontja szerinti MNB árfolyamon forintra átszámolva kell összesíteni, az így keletkezett jövedelmet be kell vallani és 15%-os SZJA-t kell befizetni (ügyletet Szocho nem terheli). További részletek, példák az adóbevallás elkészítéséhez itt érhetők el. További fontos információk a forex adózással kapcsolatban:

  • 2023-as évben (határidő február vagy május) beadásra kerülő adóbevallás adóbevallás esetében a tárgyév 2022. január 1. és 2022. december 31. közötti, azaz ezen időszak alatt lezárt ügyletek után kell adót fizetni. Adót fizetni, adóbevallást készíteni akkor is kell, ha az összeget nem utalt ki a brókercégtől
  • Mindig a zárás napján esedékes MNB forint árfolyam szerint kell kimutatni a nyereséget, veszteséget: http://www.mnb.hu/arfolyam-lekerdezes
  • Tőkepiaci ügyletekből származó nyereség, veszteség összevonható. Azaz ha például a forex kereskedésből nyereségünk származott, de ebben az évben tőzsdei ügyleteink veszteségesek voltak, akkor a tőzsdei ügyletekkel csökken az ellenőrzött tőkepiaci ügyletből származó jövedelmünk.

Adózás az árfolyamnyereség szabályai szerint

Abban az esetben ha a brókercégünk, befektetési szolgáltatónk alapján a forex kereskedésünk (például egy offshore brókercég esetén) nem tartozik az ellenőrzött tőkepiaci ügylet hatálya alá, akkor az SZJA törvény árfolyamnyereség (67-es paragrafus) szabályai az irányadók az adóbevallás elkészítésekor. A fenti paragrafus alatt találjuk azon értékpapírok adózási szabályait, melyekre az ellenőrzött tőkepiaci ügylet szabályai nem alkalmazhatók. Ha  a forex kereskedésből származó jövedelmet az árfolyamnyereség szabályai szerint számoljuk el, akkor a nyereséggel nem állítható szembe a veszteség, azaz minden nyereséges ügylet után adót fizetünk, a veszteséges ügyletekkel nem csökkenthetők a nyereséges ügyletek. Továbbá a 15%-os személyi jövedelem adó mellett, EHO fizetési kötelezettség (2020-tól már Szochó néven).

Adóbevallás elkészítése

A forex kereskedésből származó jövedelem adóbevallást együtt a személyi jövedelemadó bevallásban kell feltüntetnünk. A 2022-es évből származó jövedelmek a 22SZJA (más néven 2253) nyomtatványon vallhatók be. Az ellenőrzött tőkepiaci ügylet esetében a 04-es lapot kell kitöltenünk. Ennek a lapnak a megnevezése "Elkülönülten adózó jövedelmek és adójuk részletezése", lásd alábbi kép (képen a 17SZJA van, ez ne tévesszen meg):

tőzsdei adózás, adóbevallás 2018

A 172. sort, azaz az ellenőrzött tőkepiaci ügyletből származó jövedelem és adója sort kell kitöltenünk. Itt a d oszlop a jövedelmet (nyereségből kivonva a veszteség és költségek) és e oszlop az adó mértékét tartalmazza, lásd alábbi kép. Ha veszteségünk volt a tárgyévben, akkor a 172 "a" oszlopba írjuk be a veszteség összegét, ugyanis csak ebben az esetben élhetünk a jövőben az adókiegyenlítés lehetőségével.

forex adózás, szja adóbevallás 2018

Adókiegyenlítésre is figyelj oda

Adókiegyenlítés lehetőségével akkor lehet élni, ha az adóévet megelőző két évben veszteségünk volt bármely ellenőrzött tőkepiaci ügyletből, és ezt előzőleg be is vallottuk az adóbevallás során. Ebben az esetben a veszteség elszámolható a tárgyévi nyereséggel szemben. Az SZJA 06-os számú nyomtatványán "Az adókiegyenlítési keret megállapítása sor" alatt (212-214 lásd alábbi ábrán) meg kell adnunk, hogy az előző években és a tárgyévben mekkora összeg volt az ellenőrzött tőkepiaci ügylet adója. Amelyik évben veszteségünk volt, ott üresen kell hagyni a mezőt. Ha például a tárgyévben nyereségünk volt és az előző években 2018-2019 veszteségesek voltunk, akkor a 212 és 213-as sorok üresen maradnak. Mivel az alábbi kép a 2020-as SZJA nyomtatványból van kimásolva, ezért 2018-2019 adatokat láthatod, de az aktuális nyomtatványon itt már az előző két év lesz feltüntetve, képünk tehát ne tévesszen meg.

Az" adókiegyenlítésre jogosító összeg megállapítása" sorok alatt (216-218 sorok) tüntetjük fel a korábbi évek veszteségeit. Fontos, hogy csak olyan veszteséget lehet feltüntetni, melyet a korábbi évek bevallásában be is vallottunk (SZJA bevallás 172. sor "a" oszlopában). Ha például a 2020-as évben 100 ezer forint nyereségünk volt, de a 2018-as évben 40 ezer forint bevallott veszteségünk, akkor a 214-es sorba 100 ezer forint kerül, a 216. sorba 40 ezer forint, így az adókiegyenlítésre jogosító összeg (219. sor) 40 ezer forint lesz, melyet a C lap 75. sorában az SZJA összegét csökkentő tételként figyelembe vehetünk.

Adóbevallás szignálszolgáltatás, számlamásolás, számlakezelés, robotfuttatás esetén?

Röviden kitérnék azokra az esetekre is, amikor nem saját magunk végezzük a kereskedést. Például szignálokat kötünk, vagy számlakezelő számláját másoljuk különböző megoldásokkal. Ilyen esetekben mindig azt kell vizsgálni, hogy a nyereség/veszteség milyen számlán képződik. Ha a nevünkre szól a számla, akkor az ellenőrzött tőkepiaci ügylet szabályai alkalmazhatók, amennyiben a befektetési szolgáltató, brókercég megfelel az Szja tv. 67/A feltételeinek. Forex számlakezelés esetén gyakori megoldás, hogy a számlakezelőhöz utaljuk el a befektetett tőkét. Ha a szolgáltató megfelel az Szja tv. 67/A paragrafusának, akkor valószínűleg az ellenőrzött tőkepiaci ügylet szabályai szerint járhatunk el, de gyakori, hogy ezek a cégek offshore országokban működnek, így nem alkalmazható az ellenőrzött tőkepiaci ügylet szabályai, azaz az árfolyamnyereség kedvezőtlenebb feltételei szerint kell az adóbevallást elkészíteni.

Adóbevallással, adózással kapcsolatos további témák:

Közzétett információk tájékoztató jellegűek, pontatlanok, az adózással kapcsolatos változások, hibák miatt javasoljuk tájékozódjon a NAV honlapján az adókulcsok és adóbevallás folyamatával kapcsolatban.

Ha kérdésed van a fentiekkel kapcsolatban, hozzá szeretnél szólni a témához, csatlakozz facebook csoportunkhoz ide kattintva!

Tanfolyamaink:

Új tartalmak